[부동산] 해외부동산 투자시 신고 및 제출의

1. 현행 세법에 따르면, 거주자가 해외부동산 투자시 취득, 보유, 처분단계별 신고 및 명세서 제출 의무가 있음.

1) 취득단계 : 취득자금 증여받은 경우, 증여세 신고납부, 취득가 2억이상인 경우 다음연도 6월말까지 [해외부동산 취득∙보유∙투자운용(임대) 및 처분 명세서] 제출
→ 미제출 또는 거짓제출시 과태료 : 취득가의 10%

2) 보유단계 : 해외부동산 임대소득을 타 소득과 합산하여 종합소득세 신고∙납부
임대소득이 발생한 경우 다음연도 6월말까지 [해외부동산 취득∙보유∙투자운용(임대) 및 처분 명세서] 제출
→ 미제출 또는 거짓제출시 과태료 : 운용소득의 10%

3) 처분단계 : 양도일이 속한 달의 말일부터 2개월이내 양도소득세 신고 및 납부, 현지국가에 납부한 해외부동산 양도소득관련 외국납부세액은 세액공제 or 필요경비 산입, 취득가 2억이상인 경우 다음연도 6월말까지 [해외부동산 취득∙보유∙투자운용(임대) 및 처분 명세서] 제출
→ 미제출 또는 거짓제출시 과태료 : 처분가의 10%

 

국제조세조정에관한법률 제63조 [ 해외현지법인 등의 자료 제출의무 불이행 등에 대한 과태료 ] 
① 제58조 제1항에 따라 해외직접투자명세등의 자료 제출의무가 있는 거주자 또는 내국법인(같은 항 제1호부터 제4호까지의 규정에 따른 자료는 「외국환거래법」 제3조 제1항 제18호에 따른 해외직접투자를 한 거주자 또는 내국법인이 해외직접투자를 받은 법인의 발행주식 총수 또는 출자총액의 10퍼센트 이상을 직접 또는 간접으로 소유한 경우만 해당한다)이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 그 거주자 또는 그 내국법인에는 5천만원 이하의 과태료를 부과한다. 다만, 제58조 제1항 또는 제4항에 따른 기한까지 자료 제출이 불가능하다고 인정되는 경우 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 과태료를 부과하지 아니한다.(2021.12.21 개정)
1. 제58조 제1항에 따른 기한까지 해외직접투자명세등을 제출하지 아니하거나 거짓된 해외직접투자명세등을 제출하는 경우(2021.12.21 개정)
2. 제58조 제3항에 따라 자료 제출 또는 보완을 요구받고 같은 조 제4항에 따른 기한까지 해당 자료를 제출하지 아니하거나 거짓된 자료를 제출하는 경우(2021.12.21 개정)

② 제58조 제2항에 따라 해외부동산등명세를 제출할 의무가 있는 거주자 또는 내국법인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우 그 거주자 또는 내국법인에는 대통령령으로 정하는 해외부동산등의 취득가액, 처분가액 및 투자운용 소득의 10퍼센트 이하의 과태료(1억원을 한도로 한다)를 부과한다. 다만, 제58조 제2항 또는 제4항에 따른 기한까지 자료 제출이 불가능하다고 인정되는 경우 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 과태료를 부과하지 아니한다.(2021.12.21 개정) 
1. 제58조 제2항 각 호 외의 부분에 따른 기한까지 해외부동산등명세를 제출하지 아니하거나 거짓된 해외부동산등명세를 제출하는 경우(2021.12.21 개정)
2. 제58조 제3항에 따라 자료 제출 또는 보완을 요구받고 같은 조 제4항에 따른 기한까지 해당 자료를 제출하지 아니하거나 거짓된 자료를 제출하는 경우(2021.12.21 개정)

③ 거주자 또는 내국법인이 제59조 제2항 및 제3항을 위반하여 취득자금출처소명대상금액의 출처에 대하여 소명하지 아니하거나 거짓으로 소명한 경우에는 소명하지 아니하거나 거짓으로 소명한 금액의 20퍼센트에 상당하는 과태료를 부과한다. 다만, 천재지변 등 대통령령으로 정하는 부득이한 사유가 있는 경우에는 과태료를 부과하지 아니한다.(2021.12.21 개정) 

④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 과태료는 대통령령으로 정하는 바에 따라 과세당국이 부과·징수한다.(2020.12.22 개정)